營(yíng)改增后5%企業(yè)稅負(fù)不降反增 改革面臨三道坎
在真正意義上的地方稅確立之前，如何通過(guò)政府間轉(zhuǎn)移支付體制的調(diào)整，消除營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政與地方服務(wù)能力的沖擊？這里存在兩個(gè)相互沖突的目標(biāo)：既要維持改革前的地方既得利益格局，又要促進(jìn)地方基本財(cái)政能力的均等化。兩者非常難以協(xié)調(diào)和取舍。維持既得利益要求在營(yíng)改增后，繼續(xù)并強(qiáng)化現(xiàn)行的來(lái)源地基礎(chǔ)的稅收返還式轉(zhuǎn)移支付。這意味著那些營(yíng)業(yè)稅收入多的發(fā)達(dá)地區(qū)，將在營(yíng)改增后得到返還數(shù)額，遠(yuǎn)多于營(yíng)業(yè)稅相對(duì)較少的欠發(fā)達(dá)地區(qū)。這與財(cái)政能力均等化(不是公共服務(wù)均等化)這一根本的轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)背道而馳。
最后，營(yíng)改增還要求反思稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題。中央和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)還需要繼續(xù)分設(shè)嗎？分設(shè)的理由究竟是什么？合并是否更好？答案部分地取決于地方政府的角色。如果強(qiáng)調(diào)讓地方政府扮演收稅者的角色，分設(shè)可能仍有必要；如果強(qiáng)調(diào)地方政府作為基本公共服務(wù)供應(yīng)者的角色，分設(shè)的理由便值得懷疑。從經(jīng)濟(jì)合理性看，從單一制國(guó)家的結(jié)構(gòu)上看，分設(shè)的理由似乎也沒那么令人信服。
最大益處
減少重復(fù)征稅助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
郭偉(稅務(wù)師)
營(yíng)改增的推行，不僅僅是為了解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，更重要的是為了助推企業(yè)轉(zhuǎn)型的發(fā)展。李克強(qiáng)曾表示，“推進(jìn)營(yíng)改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動(dòng)全身的舉措，這不是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復(fù)征稅并實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，做到對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問(wèn)題。這達(dá)到了簡(jiǎn)化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅改的方向”。
營(yíng)改增的益處既是解決企業(yè)重復(fù)征稅的大問(wèn)題，又推進(jìn)了社會(huì)產(chǎn)業(yè)化分工的精細(xì)化，納稅人不會(huì)因?yàn)槎愂盏脑蚨鴮?dǎo)致重復(fù)納稅，這將有利于那些自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)健康的生存發(fā)展。因?yàn)槟切┐笃髽I(yè)由于擔(dān)心將自身業(yè)務(wù)外包而導(dǎo)致稅負(fù)增加的因素將基本消失，從而讓這些大企業(yè)做自己核心的東西，把不太重要的項(xiàng)目社會(huì)化，從而帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
營(yíng)改增同時(shí)還解決了稅負(fù)不公的問(wèn)題，如：同樣是月餅，如果在餐館里買，就按5%征收營(yíng)業(yè)稅；如果在超市里買，就按17%征收增值稅。由于餐館實(shí)行的是營(yíng)業(yè)稅，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)要比在超市買納稅要低得多，因?yàn)橄裨嘛炦@種食品，增值額較大，所以超市月餅增值稅的稅負(fù)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于餐館；同樣是房屋，如果是鋼結(jié)構(gòu)，就要按營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別征收，但如果是水泥、沙子和磚頭蓋的房子，那只征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)，由于房屋繳納營(yíng)業(yè)稅，又不能像設(shè)備可以進(jìn)行增值稅抵扣，造成增值稅鏈條的不完整性。
對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于過(guò)去的物流企業(yè)大多采取的是單車掛靠運(yùn)輸公司的方式來(lái)運(yùn)營(yíng)，造成這個(gè)行業(yè)缺少龍頭企業(yè)，不能形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于沒有更新車輛的積極性，導(dǎo)致整個(gè)交通運(yùn)輸企業(yè)出現(xiàn)了很多問(wèn)題。此次營(yíng)改增的目的，重復(fù)征稅的作用較小，政府更多的導(dǎo)向是讓交通運(yùn)輸企業(yè)形成規(guī)模，同時(shí)增強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸工具更新?lián)Q代的積極性，因?yàn)橘?gòu)買新的交通工具可以獲得足夠的增值稅抵扣。
在歐洲有97%左右的企業(yè)是15人以下的小企業(yè)，但歐洲國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常好的，而我國(guó)在前段時(shí)間內(nèi)，更多的強(qiáng)調(diào)做大做強(qiáng)。其實(shí)關(guān)乎國(guó)際民生的企業(yè)，如：石油、航空、電力等企業(yè)可以做大，因?yàn)檫@既關(guān)系到國(guó)家的安全問(wèn)題，同時(shí)也是自身生產(chǎn)產(chǎn)品的需要。一段時(shí)間內(nèi)，一些地方政府和企業(yè)家過(guò)分追求大而全，往往忽視企業(yè)之間互相的協(xié)作。這次營(yíng)改增的結(jié)果，就是讓那些不涉及到國(guó)家安全“農(nóng)家飯莊”式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶〕詮V場(chǎng)”式的經(jīng)營(yíng)方式，但這種轉(zhuǎn)變需要一個(gè)過(guò)程，更需要一段時(shí)間來(lái)完成。
營(yíng)業(yè)稅的征稅主體是行為類，而增值稅的征稅主體是實(shí)物類，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，重產(chǎn)品輕服務(wù)的結(jié)果是，增值稅成為國(guó)內(nèi)第一大稅種，而營(yíng)業(yè)稅的征收不被重視。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣性，特別是重產(chǎn)品輕服務(wù)會(huì)帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的停滯不前，因?yàn)樗煌Ａ粼谌伺c物之間的交易，過(guò)去可以買產(chǎn)品送服務(wù)，或者是服務(wù)收很少的錢，現(xiàn)在演變?yōu)橘I服務(wù)可以送產(chǎn)品的轉(zhuǎn)變(如：買話費(fèi)送手機(jī))，服務(wù)在整個(gè)商品價(jià)值所占得比重也越來(lái)越高，這也是人們生活不斷提高的具體體現(xiàn)。
隨著企業(yè)對(duì)服務(wù)重視程度的提高，服務(wù)應(yīng)該社會(huì)化和多樣化，但由于營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，對(duì)那些提供服務(wù)的企業(yè)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的增加，雖然國(guó)稅總局也多次對(duì)一些行業(yè)和企業(yè)批準(zhǔn)可以按差額征稅，但這并沒有從根本上改變現(xiàn)狀，其中很重要的原因是由于營(yíng)業(yè)稅屬地方，如果中央和地方財(cái)政的分配體制不進(jìn)行重大改革，這個(gè)問(wèn)題很難解決，所以此次營(yíng)改增，中央政府是雙管齊下，一起改革。
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