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　　稽查組負(fù)責(zé)人向記者介紹，“調(diào)查伊始，我們采取了先易后難、先重點(diǎn)突破，再全面展開(kāi)的調(diào)查策略”，在通過(guò)2012年真實(shí)銷(xiāo)售臺(tái)賬掌握萬(wàn)福生科造假模式后，對(duì)萬(wàn)福生科2008年以來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)全面調(diào)查。對(duì)于虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)這個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題上，分銀行資料、外圍調(diào)查(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外調(diào)”)兩個(gè)小組開(kāi)展調(diào)查。

　　銀行組調(diào)取與萬(wàn)福生科客戶(hù)回款有關(guān)的所有銀行流水和憑證，需要確認(rèn)每一筆相關(guān)資金的確切來(lái)源與去向。據(jù)稽查組負(fù)責(zé)人回憶，調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了萬(wàn)福生科為造假掩人耳目所采取的“小伎倆”。比如，一筆資金在銀行柜臺(tái)現(xiàn)存現(xiàn)取，從A柜臺(tái)取出，再?gòu)腂柜臺(tái)存進(jìn)，人為割裂資金流向；再比如一些轉(zhuǎn)款是通過(guò)刷公司自己裝的POS機(jī)打回賬戶(hù)，銀行確認(rèn)這種資金來(lái)源的難度很大，因此稽查人員需要協(xié)調(diào)銀聯(lián)調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)。在整個(gè)銀行資料調(diào)查過(guò)程中，稽查人員共追查了300多個(gè)賬戶(hù)、超過(guò)10萬(wàn)筆流水。

　　如果稱(chēng)資金流水為間接證據(jù)的話(huà)，那么實(shí)物成交記錄便是貨真價(jià)實(shí)的直接證據(jù)了。稽查組負(fù)責(zé)人向記者介紹，外調(diào)組同時(shí)調(diào)查了萬(wàn)福生科的銷(xiāo)售客戶(hù)和采購(gòu)農(nóng)戶(hù)，目的是了解其真實(shí)的銷(xiāo)售數(shù)額與原材料收購(gòu)規(guī)模。

　　在歷時(shí)兩個(gè)多月的外調(diào)過(guò)程中，稽查人員共走訪(fǎng)調(diào)查的50多家客戶(hù)，發(fā)現(xiàn)兩類(lèi)問(wèn)題客戶(hù)：一類(lèi)是萬(wàn)福生科曾經(jīng)的客戶(hù)，交易發(fā)生時(shí)間不在萬(wàn)福生科上市發(fā)行期內(nèi)；另一類(lèi)根本就是不存在的客戶(hù)，包括一些幾年前就已注銷(xiāo)或關(guān)閉的小公司，萬(wàn)福生科居然把其生生搬來(lái)冒充成自己的客戶(hù)。在稽查過(guò)程中，萬(wàn)福生科也同一些客戶(hù)打過(guò)招呼，可想不到的是，萬(wàn)福生科財(cái)報(bào)上的數(shù)字“假”得太離譜，即使客戶(hù)虛報(bào)數(shù)字“幫忙”隱瞞，依舊望高難以企及。

　　走訪(fǎng)農(nóng)戶(hù)的過(guò)程中也有神奇的發(fā)現(xiàn)?；榻M負(fù)責(zé)人回憶道：“有些農(nóng)戶(hù)根本都不知道萬(wàn)福生科為他們開(kāi)立了銀行賬戶(hù)，而另一些甚至根本不是糧食經(jīng)紀(jì)人，而是萬(wàn)福生科公司的職工、或是職工遠(yuǎn)房親戚等。”

　　由此可見(jiàn)，萬(wàn)福生科為完成一筆筆造假，可謂費(fèi)勁腦筋、調(diào)動(dòng)一切可利用的資源?；榻M負(fù)責(zé)人特意提到，調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)戶(hù)也好，客戶(hù)也罷，許多人對(duì)資本市場(chǎng)的法律制度知之甚少，法律意識(shí)較為淡漠，這不僅給稽查人員的執(zhí)法調(diào)查帶來(lái)困難，也為造假提供了滋生的土壤。

　　造假之路：集系統(tǒng)性、隱蔽性、獨(dú)立性于一身

　　有了公司上市想法后，萬(wàn)福生科董事長(zhǎng)龔永福便和財(cái)務(wù)總監(jiān)覃學(xué)軍商量，令其制定一套造假方案，以達(dá)到符合上市的條件。龔永福坦承，“沒(méi)想到會(huì)造出這么大的假?！?雖然整套造假方案符合上市條件，但后期每年都要以此為基數(shù)，造假成本越來(lái)越大。

　　稽查組負(fù)責(zé)人介紹，萬(wàn)福生科造假案是集系統(tǒng)化、隱蔽性、獨(dú)立性為一體的，采取了成本倒算制，使得財(cái)務(wù)報(bào)表整體十分平衡，很難從形式上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

　　首先，造假系統(tǒng)性強(qiáng)。萬(wàn)福生科造假遍及進(jìn)、存、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，參與造假的人員很多。在執(zhí)行過(guò)程中，由覃學(xué)軍總體策劃、統(tǒng)一分配任務(wù)，過(guò)程就像流水線(xiàn)，每個(gè)參與人員只需完成各自的部分，然后移交給下個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)的人，等全部流水線(xiàn)結(jié)束后，整套假賬也順理成章地誕生了。

　　其次，造假隱蔽性強(qiáng)?；樨?fù)責(zé)人感嘆到，“調(diào)查中直接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度很大”，因?yàn)橘~套的資金流水與銀行的資金流水在日期、金額上逐筆一一對(duì)應(yīng)，但問(wèn)題卻在于名稱(chēng)的造假，這個(gè)過(guò)程中能演變出許多不同的形式。例如原本是由張某通過(guò)銀行打回的款項(xiàng)，但對(duì)應(yīng)的銀行回單上的賬戶(hù)名稱(chēng)卻被改成了萬(wàn)福生科的某客戶(hù)名稱(chēng)?！叭绻粚?duì)流水是對(duì)不出問(wèn)題的，這就需要深度追查這個(gè)資金究竟從哪里來(lái)的。形式上很逼真，但內(nèi)容的確是假的?！被樨?fù)責(zé)人對(duì)記者表示。